國務院國有資產監(jiān)督管理委員會文件
國資發(fā)評價〔2012〕183號
關于做好2012年度中央企業(yè)財務決算管理及
報表編制工作的通知
各中央企業(yè)：
為做好中央企業(yè)2012年度財務決算管理與報表編制工作，推動中央企業(yè)強基固本、提升管理，根據(jù)《中央企業(yè)財務決算報告管理辦法》（國資委令第5號）及國家有關財務會計制度規(guī)定，我們研究制定了《2012年度企業(yè)財務決算報表》及編制說明，現(xiàn)印發(fā)給你們，并就有關事項和工作要求通知如下：
一、加強決算工作組織，充分發(fā)揮決算作用。財務決算工作既是對企業(yè)年度經營家底和經營成果的盤點與總結，也是對企業(yè)戰(zhàn)略與決策的科學性、管理模式與機制的適應性以及內部控制建設與評價的有效性的回顧與檢驗。當前，企業(yè)面臨的經濟形勢復雜多變，對企業(yè)生產經營和財務狀況產生了重大影響，對財務決算管理工作提出了新挑戰(zhàn)和新要求。2012年財務決算工作要積極適應新形勢的變化，加強組織，創(chuàng)新方式，拓展功能，與當前中央企業(yè)正在開展的重點工作做好銜接，更好地發(fā)揮決算管理的作用。要與當前企業(yè)應對經濟下行壓力、實現(xiàn)“穩(wěn)增長”工作相銜接，注重利用決算結果分析總結企業(yè)增收節(jié)支工作效果、經營效益增減變動因素，進一步細化“穩(wěn)增長”的工作措施；要與企業(yè)正在開展的管理提升活動相銜接，在決算過程中，進一步分析查找需要改進的問題，夯實管理基礎，積極推動管理提升；要與規(guī)范的內部控制機制建設與有效性評價工作相銜接，將有關評價工作同步布置，同步實施；要與“營改增”試點工作相銜接，深入分析政策調整的影響，研究提出企業(yè)在業(yè)務組織方式、結算模式等方面的調整措施，確保實現(xiàn)改革預期效果。
二、突出工作重點，積極推動管理提升。當前多數(shù)中央企業(yè)都面臨著經營成本快速上升、融資成本顯著增加、存貨及應收賬款占用規(guī)模偏大、低效及無效資產增多等壓力。中央企業(yè)財務決算工作要緊密結合管理提升活動的要求與安排，針對經濟運行中突出問題，以降成本、增效益、提質量、控風險為重點，在狠抓會計核算質量的同時，要下功夫推動做好以下工作：一是認真做好各類成本費用項目的梳理和分析，修改完善開支定額，清理不合理、超標準的開支項目，嚴格開支標準，進一步完善成本費用控制措施。二是認真開展債權債務核對，做好應收賬款清理工作，分析拖欠原因，落實催收責任，改進賒銷制度，完善清收約束機制，強化客戶信用評價，加快資金回籠，規(guī)范計提壞賬準備。三是全面開展存貨清查盤點工作，控制存貨規(guī)模。對于委托存放在企業(yè)外部的存貨要加強實地盤點，并完善管理措施；對于長期積壓、易損變質、價格波動較大的存貨，要加快處理。要根據(jù)清查盤點發(fā)現(xiàn)的問題，進一步健全存貨管理內控制度，及時堵塞管理漏洞；統(tǒng)籌安排生產經營與存貨規(guī)模，進一步提高產銷銜接水平。四是加強資金保障工作的評估，梳理各級企業(yè)資金收支與結余情況，分析資金來源結構與資金成本，對于資金存在缺口、資金成本過高、債務結構不合理、債務規(guī)模過快增長等問題，要積極研究制定應對措施。
三、規(guī)范會計核算，確保會計信息真實可靠。各中央企業(yè)要充分估計當前經營壓力對會計信息質量的影響，監(jiān)督各級子企業(yè)嚴格執(zhí)行《企業(yè)會計準則》及國資委財務決算管理相關規(guī)定，規(guī)范會計核算，確保信息質量。一是準確界定合并范圍，規(guī)范統(tǒng)一集團內部會計政策和會計估計，鼓勵行業(yè)內部會計政策、會計估計趨同，做好新納入、新并購子企業(yè)會計政策、會計估計銜接，嚴禁隨意調整合并范圍、未經備案擅自變更會計政策和會計估計。二是嚴格收入成本確認標準，加強收入成本結構和增減變動分析，嚴禁通過虛構合同的不實業(yè)務或循環(huán)交易虛做收入，不得跨期確認收入和結轉成本費用。三是合理評估經濟形勢對資產價值的影響，科學確定資產公允價值或可變現(xiàn)凈值，對于出現(xiàn)減值跡象的要規(guī)范足額計提各類資產減值準備，不得通過公允價值計量和資產重分類以及計提或轉回資產減值準備等手段人為調節(jié)利潤。四是規(guī)范職工薪酬核算，要按財政部規(guī)定將所發(fā)放的職工工資性收入及符合規(guī)定的福利費用全額納入工資總額核算，嚴禁在工資總額之外列支任何工資性支出或通過其他渠道變相發(fā)放工資福利。各中央企業(yè)要嚴格遵守決算工作紀律，對于弄虛作假、經營成果不實的行為，將依法嚴肅追究責任。
四、加強重大事項管理，做好決算備案工作。財務決算備案是財務決算管理工作的重要組成部分，各中央企業(yè)要高度重視財務決算備案工作，在建立健全集團內部重大事項報告與核準制度的基礎上，做好向國資委的重大事項備案工作。一是財務決算備案事項應當全面。財務決算備案是對企業(yè)財務狀況和經營成果有重要影響事項的事先說明，備案事項主要包括財務報表合并范圍、會計政策與會計估計變更、財務決算審計安排、以前年度問題整改情況以及當年發(fā)生的改革改制、收購兼并、資產處置與轉讓、資產損失或減值準備計提與轉回、消化和處理歷史遺留問題等對當期損益產生重大影響的事項。二是財務決算備案內容應當完整。財務決算備案要說明重大事項的基本情況、涉及金額及其對財務狀況和當期損益的影響，有關事項還需附報相關證明材料。三是財務決算備案應當及時。各中央企業(yè)應當于11月30日前將備案報告的紙質文件一式兩份、電子文檔報送國資委。對于企業(yè)重大會計政策與會計估計變更、重大非經常性損益、重大資產損失、重大資產減值計提與轉回等直接影響當期損益的事項，未經備案同意擅自進行處理的，國資委將不予認可，或要求重編財務決算，或進行業(yè)績考核調整。
五、加強決算編制管理，規(guī)范編報決算報告。一是做好財務決算全級次報送工作，加強對所屬子企業(yè)的培訓指導，層層落實全級次報送要求，2012年中央企業(yè)所屬各級子企業(yè)和重要區(qū)域性分公司要全部填報完整的報表。二是要確保各類報表信息完整準確。做好投資規(guī)劃、人力資源、科研開發(fā)等非財務信息的填報工作，落實填報責任，保證數(shù)據(jù)真實準確，指標口徑銜接一致；重要項目分析和專項工作說明應當深入、客觀和充分，不得以表格代替文字說明，或者隱瞞事實、避重就輕。三是做好境外子企業(yè)、金融子企業(yè)、事業(yè)單位等特殊子企業(yè)的決算編報工作，規(guī)范調整境外子企業(yè)會計政策和外幣折算，充分抵銷金融子企業(yè)集團內部業(yè)務，做好事業(yè)單位的轉表工作。純境外子企業(yè)數(shù)據(jù)庫要剔除返回境內投資企業(yè)，并調整其投資主體的長期股權投資、投資收益及相應權益。四是組織協(xié)調會計師事務所及內審機構做好財務決算審計工作，按照財務決算管理及有關規(guī)定，規(guī)范會計師事務所選聘，對資質、數(shù)量和審計年限不符合規(guī)定的，應及時予以更換。特殊子企業(yè)需要實施內部審計的，需經備案同意，并規(guī)范出具審計報告。
六、建立健全內部控制體系，組織實施內部控制評價。建設規(guī)范內部控制體系的一個重要目的是促進財務報告信息的真實可靠，因此，內部控制的健全性與有效性是企業(yè)財務決算報告信息質量的基礎。各中央企業(yè)要按照國資委的統(tǒng)一部署，加快內部控制體系的建設與實施，并開展內部控制的評價工作。一是進一步完善財務決算（財務報告）制度體系，夯實會計核算基礎，梳理和優(yōu)化業(yè)務核算與關賬、外部審計與報表編制、信息披露與會計檔案管理等業(yè)務流程，加強財務決算報告的控制。二是要充分利用財務決算成果，查找財務決算反映問題的內部控制根源，揭示內部控制存在的缺陷，推動內部控制持續(xù)改進與優(yōu)化。三是要在組織做好所屬上市公司內部控制評價與報告披露工作的基礎上，按照《關于加快構建中央企業(yè)內部控制體系有關事項的通知》（國資發(fā)評價〔2012〕68號）文件的要求，開展集團內部控制評價工作，并做好內部控制缺陷的整改完善工作。對于2012年末完成內部控制體系建設的企業(yè)，應于2013年5月31日前向國資委報送內部控制評價報告，尚未全面建立內部控制體系的企業(yè)要按照上述時點報送內部控制建設工作進展情況報告。
七、加強決算審核，深化分析應用。各中央企業(yè)要通過實施在線審核、組織集中會審、子企業(yè)交叉互審等方式，結合日常財務管控及子企業(yè)總會計師述職、審計意見溝通等手段，加大對子企業(yè)財務決算報告審核力度，確保財務決算編制質量。要通過開展決算數(shù)據(jù)挖掘、短板診斷、對標管理、財務預警等方式，分析企業(yè)財務狀況、資產質量、盈利結構和現(xiàn)金回報水平，揭示企業(yè)集團、主要業(yè)務板塊、重點子企業(yè)的財務風險和經營風險，通過與國內外先進企業(yè)對標衡量企業(yè)戰(zhàn)略實施與落實情況，形成建標、追標、創(chuàng)標的工作機制，為企業(yè)管理決策提供財務支持。要按照《中央企業(yè)綜合績效評價管理暫行辦法》（國資委令第14號）及其實施細則的有關規(guī)定，組織開展子企業(yè)財務績效評價工作，并結合管理提升活動的要求，推動子企業(yè)改進績效，提升管理，并于2013年5月31日之前將本企業(yè)2012年度財務績效自評報告報送國資委。要加強財務決算批復等問題的整改落實工作，督促相關子企業(yè)逐項落實整改措施，確保整改到位。
八、落實報送要求，及時報送財務決算報告。各中央企業(yè)應于2013年4月30日前將本集團合并財務決算報告和所屬子企業(yè)分戶報告報送國資委，并抄送派駐本企業(yè)監(jiān)事會。
（一）企業(yè)集團應正式行文報送集團合并的財務決算報表（含會計主附表、財務情況表，下同）、會計報表附注、財務決算專項說明、財務情況說明書等材料，以及審計報告、管理建議書和審計情況說明的紙質文件與電子文檔。其中紙質的財務決算報表以“萬元”為金額單位。
?。ǘ┢髽I(yè)集團所屬三級以上（含三級）子企業(yè)以及所屬三級以下重要子企業(yè)應報送財務決算報表、會計報表附注、財務決算專項說明、財務情況說明書、審計報告和管理建議書的電子文檔；其他子企業(yè)和重要區(qū)域性分公司報送財務決算報表電子文檔，其中經國資委批準、實施全級次報送全套報表暫時有困難的子企業(yè)和重要區(qū)域性分公司報送財務決算報表中的封面和會計主附表電子文檔。
?。ㄈ┲醒肫髽I(yè)應將報送財政部的廠辦集體企業(yè)財務決算報表會計主附表，隨財務決算報告抄送國資委。
（四）2012年度企業(yè)財務決算報表的數(shù)據(jù)處理軟件另行下發(fā)。
國資委將進一步加強財務決算報告的審核工作，開展年度財務決算管理和報表編制質量評比，對決算管理成效顯著、報表編制質量較高、問題整改到位的企業(yè)進行表彰，對于工作組織不力、存在較多問題的企業(yè)進行通報批評。
國務院國有資產監(jiān)督管理委員會
二○一二年十月二十四日
